Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения: понятие и классификация.

Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения: понятие и классификация.

Нормы налогового права — это установленные государством и муниципальными образованиями общеобязательные правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения.

Все нормы налогового права делятся на материальные и процессуальные нормы.

Все нормы налогового права делятся на:
  1. в зависимости от функций, выполняемых налоговым правом:
  • регулятивные:
  • обязывающие;
  • управомочивающие;
  • запрещающие
  • охранительные.
  1. в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования (специализированные нормы): общие (общезакрепительные);
  • оперативные;
  • коллизионные;
  • нормы-дефиниции;
  • нормы-принципы.
  1. по объему действия:
  • общие;
  • специальные.
  1. по территории действия, действующие:
  • на всей территории РФ;
  • на территории соответствующего субъекта РФ;
  • на территории соответствующего муниципального образования.

Налоговое правоотношение – это общественное отношение, возникающее на основе реализации норм налогового права.

Виды налоговых правоотношений:
  1. по основным функциям права:
  • Регулятивные правоотношения составляют основную массу отношений в сфере правового регулирования налогообложения. Они обеспечивают реализацию регулятивной функции права:
  • абсолютные это те, в которых уполномоченному лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, обязанный совершать или не совершать определенные действия;
  • относительные – лицу противостоит совершенно определенное обязанное лицо.
  • Охранительные налоговые правоотношения выполняют вспомогательную роль по отношению к регулятивным, возникают в связи с нарушением налогово-правовой нормы и основываются на санкции налогово-правовой нормы.
  1. По характеру налогово-правовых норм: материальные и процессуальные;
  2. На основании особенностей их объекта: имущественные и неимущественные;
  3. По структуре их юридического содержания: простые и сложные.